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营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

来源: 作者: 2019-05-10 16:11:11

1 : 调剂金银首饰的消费税纳税环节后有关会计处理的规定

(1)会计科目

有金银首饰零售业务的企业,应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目,核算金银首饰应交纳的消费税。

(2)帐务处理

1、金银首饰零售业务的企业销售实现时,应当依照应交消费税额,借记“商品销售税金及附加”(外商投资企业为“商品销售税金”)、“营业税金及附加”(外商投资企业为“营业税金”)等科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目;实际交纳消费税时,借记“应交税金-应交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。

上述企业采取以旧换新方式销售金银首饰的,其应交纳的消费税也按上款规定进行会计处理。

2、受托代销金银首饰的帐务处理

有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税,应分别不同情况处理;

(1)以收取手续费方式代销金银首饰的,于销售实现时,借记“代购代销收入”等科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目;

(2)以其他方式代销金银首饰的,其交纳消费税的会计处理技第2条第1款规定办理。

3、将金银首饰用于馈赠等方面的帐务处理

有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、援助、广告、职工福利、嘉奖等方面的,应于货物移送时,按应交消费税额借记“营业外支出”、“经营费用”(外商投资企业为“销货费用”)、“营业费用”、“应付福利费”、“应付工资”等科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。

4、随同金银首饰出售单独计价的包装物的帐务处理

随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记“其他业务支出”科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。

5、受托加工或翻新改制的帐务处理

各类企业因受托加工或翻新改制金银首按技规定应交纳的消费税,应于企业向拜托方交货时,借记“其他业务支出”、“产品销售税金及附加”(外商投资企业为“产品销售税金”)等科目,贷记“应交税金——应交消费税”科目。

6、金银首饰在进出口环节等的处理

金银首饰在进口环节和出口环节和经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《经营金银制品业务许可证》影印件及《金银首饰购货(加工)管理证明单》的经营单位均不计算消费税。

7、生产企业仍需交纳金银首饰消费税的帐务处理

金银首饰的消费税改由零售环节征收后,生产企业按规定仍需就金银首交纳消费税的,除受托加工业务交纳消费税的会计处理按本规定第5条的规定办理外,其他交纳消费税的会计处理应按财政部发布的《关于印发企业实行新税收条例有关会计处理规定的通知》[(93)财会字第83号]中所附《关于消费税会计处理的规定》办理。2 : 会计证试题某企业在2005年10月8日销售商品100件,增值税专

会计证试题

某在2005年10月8日销售商品100件,增值税专用发票注明的价款为10000元,增值税为1700元。企业为尽早收回货款而在合同规定的现金折扣条件为:2/101/20N/30.假定计算现金折扣不斟酌增值税。如买方在2005年10月24日付清货款,该企业实际收款金额为()元

如买方在2005年10月24日付清货款,是在20天之内付款,可享受1%的现金折扣

由于计算现金折扣不斟酌增值税,所以应享受的现金折扣金额为:

10000*1%=100元,该企业实际收款金额为

10000+1700⑴00=11600元

3 : 关于增值税修理修配业务的会计处理我公司承揽到1项XXX装备加固工

关于增值税修理修配业务的会计处理

我公司承揽到1项XXX装备加固,主要业务是我公司购入材料,制作加固该装备用连接框架和吊耳并安装到XXX装备上,对方要求开增值税普票,开票内容为XXX装备加固,我做入库时是应当入XXX设备连接框架和吊耳呢?还是入XXX装备加固?这个月10号前就要报税了,哪位热情的朋友帮帮忙!!!

应当依照核算对应的项目记入“XXX装备加固”。

补充回答:

如果单独核算框架和吊耳,帐务处理进程:

1、购入材料时

借:原材料

借:应交税金--增值税(进项税额)

贷:银行存款等

2、装备加工领用材料时

借:生产本钱--框架和吊耳

贷:原材料

3、设备加工产生的人工费等支出

借:生产本钱--框架和吊耳

贷:应付工资、制造费用等科目

4、加工完工入库

借:产成品--框架和吊耳

贷:生产本钱--框架和吊耳

4 : 关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知

关于印发《营业税改征增值税试点

有关企业会计处理规定》的通知

财会〔2012〕13号

()财政部国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处:

为配合营业税改征增值税试点工作,根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)等相干规定,我们制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》,请布置本地区相干企业履行。履行中有何问题,请及时反馈我部。

附件:营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

财 政 部

2012年7月5日

附件下载:

营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定.pdf

5 : 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知

关于将铁路运输和邮政业纳入

营业税改征增值税试点的通知

财税〔2013〕106号

()各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经国务院批准,铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税(以下称营改增)试点。结合交通运输业和部分现代服务业营改增试点运行中反应的问题,我们对营改增试点政策进行了修改完善。现将有关试点政策1并印发你们,请遵照实行。

1、自2014年1月1日起,在全国范围内展开铁路运输和邮政业营改增试点。

2、各地要高度重视营改增试点工作,切实加强试点工作的组织领导,周到安排,明确,采取各种有效措施,做好试点前的各项准备和试点进程中的监测分析和宣扬解释等工作,确保改革的安稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反应。

3、本通知附件规定的内容,除另有规定履行时间外,自2014年1月1日起实行。《财政部 国家税务总局关于在全国展开交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)自2014年1月1日起废除。

附件:1.营业税改征增值税试点实行办法

2.营业税改征增值税试点有关事项的规定

3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定

4.应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定

财政部 国家税务总局

2013年12月12日

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